眾所周知,勞動者年收入不超過6萬元,工資薪金的起征點就是6萬元,沒有其他綜合所得收入是不需要上個人所得稅的。無論是個人所得稅代扣預繳(均衡的工資薪金收入),還是匯算清繳階段,均不需要繳納個人所得稅。
按照綜合所得年度匯算清繳的要求和指導意見,年綜合收入不超過6萬元且沒有退補稅款的,是不需要辦理個人所得稅匯算清繳。但是,隨著個人所得稅APP上線以來,勞動者與用人單位之間,以往相對隱蔽的矛盾逐漸顯現,筆者認為年收入不超過6萬元的勞動者,應該關注“個人收入明細查詢”。同時,必要的時候,應當辦理個人所得稅匯算清繳。
當然,年收入不超過6萬元的勞動者,辦理匯算清繳,明顯與個人所得稅法及實施條例有沖突。但實際工作中凸顯的矛盾,不得不引起人們的重視。下面,我們以實際工作中相對突出的事例開始說起:
一、勞動者“被員工”了
現實案例:
張女士是一家建筑公司的會計主管,40歲有著豐富的從業經歷。2020年4月,筆者關切的詢問她,個人所得稅匯算清繳是否已經辦結。張女士回復:“2019年上半年在家生孩子,全年工資薪金約3萬余元,不超過6萬元且沒有其他收入,不需要辦理個稅匯算清繳。”
現實工作中,特別是部分中小企業時有冒用他人信息,虛列工資薪金支出的情況。筆者堅持讓張女士下載并登錄個人所得稅APP,全面掌握自己的收入情況和納稅信息。
張女士在筆者的一再堅持下,登錄個人所得稅APP,發現自己被幾個從未有就業經歷的公司當做職員,并申報了工資薪金收入或者勞務收入,但是從未領取過任何工資薪金或者其他收入。
更讓人焦慮的是,張女士本沒有應補未補的個人所得稅,也不需要辦理個人所得稅匯算清繳。但通過個人所得稅APP試運算,張女士需要補繳稅款5百余元。不辦理匯算清繳,有產生個人信用、納稅記錄的雙重風險;辦理匯算清繳吧,數據不實且需要承擔稅款。
隨即,張女士憤而在APP中申訴。同時,向申報個人收入不實企業所在地主管稅務機關遞交了舉報材料,并進入焦急的等待期。
二、你關注與否,地球依然在轉動
現實案例:
堂弟自幼憨厚老實,屬于農民工中比較踏實能吃苦的一類。2019年由于應對孩子的叛逆期,就近在老家附近從事搬磚的活計。每月3000-5000元的收入,大概率與個人所得稅沒有什么交集。
回家看見堂弟擔負家庭的責任,很是欣慰。初步了解收入情況后,有個疑問:堂弟每月幾千元的收入是“工資薪金”、還是“勞務報酬”、亦或者是其他?如果是勞務報酬,大概率預繳了個人所得稅,應該可以辦理退稅的。
帶著退稅的期待,讓堂弟下載了個人所得稅APP,登錄以后發現:堂弟的收入不僅限于這3、5千元工資薪金,還有很多知道的或者不知道的企業按次或者按月申報勞務報酬,更神奇的是無論按次還是按月都沒有超過800元,累計金額有2萬余元。堂弟的收入明細看得人眼花。
所幸堂弟已知的收入屬于工資薪金的范疇,沒有預交稅款。其他莫名其妙的收入累加后,也沒有造成需要補稅的情況。整體來看,不需要退稅也不需要補稅。
讓人后怕的是,這樣的案例無論你知道或者不知道,都在靜悄悄的發生。如果累加的綜合所得達到匯算清繳的條件,或者需要補稅,而自己不知情,是不是會很可怕?
三、小企業亂象
現實案例:
段某從事財稅服務工作多年,自己的收入從多個中小微企業獲得。自個稅APP上線以來,因職業要求對個稅格外關注。各客戶的申報繳納情況,會抽時間反復交流并核實。
要查詢各期收入明細,比較直觀的方法就是通過個人所得稅APP“收入明細查詢”。在申報期內,筆者做過一個測試,義務扣繳人申報后多長時間納稅人可以查詢到自己的數據?結果是:筆者在電腦端“自然人系統“申報完成,馬上登錄手機APP,當期收入就能提供查詢。
中小微企業申報個人所得稅,真是亂象頻發讓人大跌眼鏡。歸納一下主要有兩方面的內容,需要糾正,并提請納稅人關注。
1、個人所得稅應稅收入的界定
筆者一直認為,應稅收入的界定,相關法規是有清晰的界定的。然而小企業現實工作中的財務人員,很是糊涂。例如,段某的應發工資是6755元,社保個人承擔部分400元,扣借款1000元,實發工資5355元。義務扣繳人申報個人所得稅時,將段某的收入申報為5355元,亦有申報為5755元……真實讓人哭笑不得。
2、小企業財務人員認為納稅人的的收入一成不變?
小企業財務人員是不懂,還是沒有責任心?自然人系統的人員信息,多年不變!人員工資每一期的數據都沒有變化,數字一模一樣,申報總是”復制上一期“數據。
四、呼吁
根據現實工作中突出的矛盾,筆者呼吁全體納稅人:無論您收入多寡,請下載個人所得稅APP,及時關注申報系統中的收入情況。避免”被員工“、”被發工資“;監督義務扣繳人按照實際收入情況申報;根據征期進度,及時對不實數據進行申訴,以及辦理匯算清繳。
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